Declaratia 101 la ora 00:00
Scris: Mie Ian 12, 2011 11:55 pm
Codul fiscal
ART. 34 Plata impozitului
(16) Contribuabilii care, până la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligaţi la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplică următoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010:
— determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective şi efectuarea comparaţiei cu impozitul minim anual, prevăzut la art.18 alin. (3), recalculat în mod corespunzător pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010, prin împărţirea impozitului minim anual la 12 şi înmulţirea cu numărul de luni aferent perioadei respective, în vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
— stabilirea impozitului pe profit datorat — prin excepţie de la prevederile alin. (1), (5) şi (11) şi ale art. 35 alin. (1), depunerea declarației privind impozitul pe profitpentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010 şi plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, până la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie — 31 decembrie 2010:
— contribuabilii depun declaraţia privind impozitul pe profit şi plătesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) şi (11) şi ale art. 35 alin. (1).
(17) În aplicarea prevederilor alin. (16), determinarea profitului impozabil şi a impozitului pe profit se efectuează urmărindu-se metodologia de calcul prevăzută de titlul II «Impozitul pe profit» în mod corespunzător pentru cele două perioade, luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate.
(18) Pierderea fiscală înregistrată în cele două perioade aferente anului 2010 se recuperează potrivit prevederilor art. 26, fiecare perioadă fiind considerată an fiscal în sensul perioadei de 5 ani, respectiv 7 ani.
Un exemplu, ... societatea NU are Pierdere fiscala numai Pierdere contabila.
In perioada 01.01.2010-30.09.2010 societatea a inregistrat pierdere, fapt pentru care in trim. I, trim. II, trim. III a calculat si platit impozit minim 550 ron x 3 trim. = 1650 ron (2200 ron / 12 x III trim). La data de 30.09.2010 pierderea contabila este in suma de 1500 ron.
In perioada 01.10.2010-31.12.2010 societatea realizeaza un profit impozabil in suma de 6250 ron
Calculul impozitului pe profit = 6250 ron x 16% = 1000 ron, de plata.
Depunerea declaratiei 101
- Varianta 1
daca societatea definitiveaza exercitiul financiar pana la 25.02.2011:
1. NU depune D. 100 pentru trim. IV 2010 ... nici cu “suma de plata” = 0 (ZERO)
2. DA depune D. 101 pana la 25.02.2011 pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010
3. DA depune D. 101 pana la 25.02.2011 pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010. si achita impozitul pe profit pana la data de 25.02.2011, in suma de 1000 ron.
Codul fiscal
ART. 35 Depunerea declaraţiilor de impozit pe profit
(1) Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.
Codul fiscal
ART. 34 Plata impozitului
.. (1) Plata impozitului se face astfel:
a) contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, prevăzut la art. 35 alin. (1);
b) contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la lit. a), au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul, dacă în prezentul articol nu se prevede altfel. Începând cu anul 2012, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la lit. a).
..(4) Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
..(5) Contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
..(11) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. b), care definitivează până la data de 25 februarie închiderea exerciţiului financiar anterior, depun declaraţia anuală de impozit pe profit şi plătesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.
- Varianta 2
daca societatea definitiveaza exercitiul financiar pana la 25.04.2011:
1. DA depune D. 100 pentru trim. IV 2010 cu “suma de plata” = 550 ron ... la nivelul trim. III si achita impozitul pe profit pana la data de 25.01.2011, suma de 550 ron.
2. DA depune D. 101 pana la 25.02.2011 pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010
3. DA depune D. 101 pana la 25.04.2011 pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010. si achita diferenta impozitul pe profit pana la data de 25.04.2011, suma de 450 ron.
Codul fiscal
ART. 34 Plata impozitului
(10) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. b) plătesc pentru ultimul trimestru o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al aceluiaşi an fiscal, urmând ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul fiscal să se facă până la termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit prevăzut la art. 35 alin. (1).
Codul fiscal
ART. 35 Depunerea declaraţiilor de impozit pe profit
(1) Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.
in concluzie:
Varianta 1 = defin. exercitiul financiar pana la 25.02.2011 => plata impozitului de 1000 ron pana la data de 25.02.2010
Varianta 2 = defin. exercitiul financiar pana la 25.04.2011 => plata impozitului de 550 ron pana la data de 25.01.2010 si diferenta de 450 ron pana la 25.04.2010.
(corectati-ma daca am gresit ...)
ART. 34 Plata impozitului
(16) Contribuabilii care, până la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligaţi la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplică următoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010:
— determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective şi efectuarea comparaţiei cu impozitul minim anual, prevăzut la art.18 alin. (3), recalculat în mod corespunzător pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010, prin împărţirea impozitului minim anual la 12 şi înmulţirea cu numărul de luni aferent perioadei respective, în vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
— stabilirea impozitului pe profit datorat — prin excepţie de la prevederile alin. (1), (5) şi (11) şi ale art. 35 alin. (1), depunerea declarației privind impozitul pe profitpentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010 şi plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, până la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie — 31 decembrie 2010:
— contribuabilii depun declaraţia privind impozitul pe profit şi plătesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) şi (11) şi ale art. 35 alin. (1).
(17) În aplicarea prevederilor alin. (16), determinarea profitului impozabil şi a impozitului pe profit se efectuează urmărindu-se metodologia de calcul prevăzută de titlul II «Impozitul pe profit» în mod corespunzător pentru cele două perioade, luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate.
(18) Pierderea fiscală înregistrată în cele două perioade aferente anului 2010 se recuperează potrivit prevederilor art. 26, fiecare perioadă fiind considerată an fiscal în sensul perioadei de 5 ani, respectiv 7 ani.
Un exemplu, ... societatea NU are Pierdere fiscala numai Pierdere contabila.
In perioada 01.01.2010-30.09.2010 societatea a inregistrat pierdere, fapt pentru care in trim. I, trim. II, trim. III a calculat si platit impozit minim 550 ron x 3 trim. = 1650 ron (2200 ron / 12 x III trim). La data de 30.09.2010 pierderea contabila este in suma de 1500 ron.
In perioada 01.10.2010-31.12.2010 societatea realizeaza un profit impozabil in suma de 6250 ron
Calculul impozitului pe profit = 6250 ron x 16% = 1000 ron, de plata.
Depunerea declaratiei 101
- Varianta 1
daca societatea definitiveaza exercitiul financiar pana la 25.02.2011:
1. NU depune D. 100 pentru trim. IV 2010 ... nici cu “suma de plata” = 0 (ZERO)
2. DA depune D. 101 pana la 25.02.2011 pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010
3. DA depune D. 101 pana la 25.02.2011 pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010. si achita impozitul pe profit pana la data de 25.02.2011, in suma de 1000 ron.
Codul fiscal
ART. 35 Depunerea declaraţiilor de impozit pe profit
(1) Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.
Codul fiscal
ART. 34 Plata impozitului
.. (1) Plata impozitului se face astfel:
a) contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, prevăzut la art. 35 alin. (1);
b) contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la lit. a), au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul, dacă în prezentul articol nu se prevede altfel. Începând cu anul 2012, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la lit. a).
..(4) Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
..(5) Contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
..(11) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. b), care definitivează până la data de 25 februarie închiderea exerciţiului financiar anterior, depun declaraţia anuală de impozit pe profit şi plătesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.
- Varianta 2
daca societatea definitiveaza exercitiul financiar pana la 25.04.2011:
1. DA depune D. 100 pentru trim. IV 2010 cu “suma de plata” = 550 ron ... la nivelul trim. III si achita impozitul pe profit pana la data de 25.01.2011, suma de 550 ron.
2. DA depune D. 101 pana la 25.02.2011 pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010
3. DA depune D. 101 pana la 25.04.2011 pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010. si achita diferenta impozitul pe profit pana la data de 25.04.2011, suma de 450 ron.
Codul fiscal
ART. 34 Plata impozitului
(10) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. b) plătesc pentru ultimul trimestru o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al aceluiaşi an fiscal, urmând ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul fiscal să se facă până la termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit prevăzut la art. 35 alin. (1).
Codul fiscal
ART. 35 Depunerea declaraţiilor de impozit pe profit
(1) Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.
in concluzie:
Varianta 1 = defin. exercitiul financiar pana la 25.02.2011 => plata impozitului de 1000 ron pana la data de 25.02.2010
Varianta 2 = defin. exercitiul financiar pana la 25.04.2011 => plata impozitului de 550 ron pana la data de 25.01.2010 si diferenta de 450 ron pana la 25.04.2010.
(corectati-ma daca am gresit ...)
nu stiu cum sa mai gandesc...
rezulta ca 550*3 =1650 se inscrie si la randul 5...din sectiunea C