Forum SAGA

In decembrie 2015 se incheie un antecontract de vanzare-cumparare a unui imobil construit in anul 2015 (Hala depozitare materiale-valoare la data punerii in folosinta 595.000) intre doua societati, ambele platitoare de TVA, neaplicand sistemul de TVA la incasare. Prin antecontract promitenta vanzatoare se obliga sa nu instraineze imobilul pana la incheierea contractului de vanzare cumparare in forma autentica, acest lucru nefiind posibil in dececembrie 2015 intrucat imobilul nu era inca intabulat.
Pretul vanzarii imobilului este stabilit in antecontract in suma de 720.000 lei plus TVA si se va factura astfel: avans in cuantum de 600.000 lei plus TVA la data antecontractului , urmand ca la data incheierii contractului de vanzare cumparare in forma autentica sa se storneze avansul si sa se factureze imobilul la pretul stabilit de 720.000 lei plus TVA.
Am rugamintea sa-mi spuneti parerea dumneavoasatra cu privire la urmatoarele inregistrari privind situatia prezentata si daca se pune problema unei ajustari de TVA dedus initial, tinand cont ca se aplica taxarea inversa pentru diferenta si se factureaza fara TVA :
La data semnarii antecontractului si emiterea facturii de avans dec.2015:
461 = 419 600.000 461 = 4427 144.000 - TVA 24%
La data incheierii contractului in forma autentica si emiterea facturii finale feb.2016:
- stornarea facturii de avans 461 = 419 -600.000
461 = 4427 -144.000
-emiterea facturii finale si regularizarea TVA aferent avansului: 461 = 7583 600.000 venituri din active imobilizate
461 = 4427 120.000 TAV 20%
461 = 7583 120.000 venituri active imob.- cu mentiunea pe factura taxare inversa.

Daca aplici taxarea inversa, de ce mai inregistrezi 461 = 4427 120.000 TAV 20%, din moment ce pe factura nu regasesti suma aferenta TVA?
Iar preluarea la venituri a sumei de 120.000 lei, mi se pare totala. De ce ai gandit-o asa?

Multumesc pentru atentia acordata!
461 = 4427 120.000 TVA 20% am facut regularizarea TVA aferent avans facturat in decembrie cu 24%, exigibil la data facturii de avans si la care nu se mai aplica taxare inversa.
461 = 7583 120.000 reprezinta diferenta de valoare fara TVA, pana la suma de 720.000 lei stabilita pentru vanzarea cladirii , nu este o preluarea TVA la venituri. La aceasta diferenta am considerat ca trebuie sa aplic taxarea inversa, deoarece exigibilitata intervine dupa 01.01.2016.

Inregistrarile contabile, pe care le vad ca fiind posibile, sunt:

461 = 491 600000 avans acordat
461 = 4427 144000 TVA avans
5121 = 461 744000 incasare avans

461 = 7583 720000 Vanzare imobil cu T.I.

461 = 491 -600000 storno avans
461 = 4427 -144000 storno TVA avans

461 = 5121 24000 restituire suma incasata in plus la factura de avans

Regimul taxarii si cota de TVA utilizate sunt cele in vigoare la data faptului generator.
In cazul tau, taxarea inversa si cota de 20% se aplica asupra valorii totale nu doar asupra diferentei de facturat si incasat.

Eu asa stiu!

Daca aplic taxare inversa asupra valorii totale, ar insemna ca la luna februarie 2016 sa am TVA de recuperat 144.000 lei. Am considerat ca sunt un caz de situatie tranzitorie in ceea ce priveste includerea operatiunii de taxare inversa.
Imi este neclar si daca s-ar putea pune problema unei ajustari de TVA dedus initial ?

Nu se pune problema ajustarii taxei deduse initial, deoarece nu ai vandut imobilul in regim de scutire, ci in regim de taxare inversa.