Inregistrararea corecta impozit forfetar in contabilitate

[paturcai]

Imi permit - cu ajutorul vostru desigur - sa trag o prima concluzie referitoare la inregistrarea in contabilitate a impozitului forfetar legat de OUG 34/2009, art. 32 din Cap. V:
Masura privind impunerea acestui impozit se refera la TOATE VENITURILE realizate de o firma in anul precedent intrarii in vigoare a acestei Ordonante.
Grila de impozitare:
0 lei -----------> 52.000 lei ..........................impozit minim de plata anual 2.200
52.001-------->215.000 lei...........................impozit minim de plata anual 4.300
215.001------->430.000 lei..........................impozit minim de plata anual 6.500
430.001----->4.300.000 lei..........................impozit minim de plata anual 8.600
4.300.000--->21.500.000 lei........................impozit minim de plata anual 11.000
21.500.001-->129.000.000 lei......................impozit minim de plata anual 22.000
Peste 129.000.000 lei .................................impozit minim de plata anual 43.000

Fiind vorba de o impunere/obligatie supun atentiei urmatoarele intregistrari in contabilitate:
Studiu de caz:
O societate comerciala a realizat venituri totale pentru anul N-1 in valoare de 2.800.000 lei.
Conform grilei privind impozitul minim, societatea ar trebui ca in anul N sa vireze cu titlu de obligatie 8.600 lei proportional pentru perioada Mai-Decembrie N.
Avand in vedere ca pentru perioada Mai-Decembrie N sunt 8 luni calculul privind suma minima de plata va fi:
8.600/12 x 8 luni = 716,66 x 8 luni = 5.733,33----->5.734 lei/anul N, lunar fiind vorba de 5.734/8 = 717 lei.
Conform textului Ordonantei, suma minima de plata va fi:
Trimestrul II va avea de plata 717 x 2 (mai si iunie) = 1.434 lei
Trimestrul III va avea de plata 717 x 3 (iulie, august, septembrie) = 2.151 lei
Trimestrul IV va avea de plata 717 x 3 (octombrie, noiembrie, decembrie) = 2.151 lei

I. In luna Iunie anul N, firma are urmatorii indicatori:
A. Venituri totale.....600.000 lei
B. Cheltuieli totale....400.000 lei
C (A-B) baza impozabila = 200.000 lei
D. Impozit 16 % = (200.000 x 16%) = 32.000 lei

Inregistrarea in contabilitate a IMPOZITELOR:
Obligatia instituita prin OUG 34/2009:
691.99999 = 4411 pentru 1.434 lei (pentru 691 folosim un analitic distinct)
Avand in vedere ca impozitul de plata este superior minimei admise vom inregistra diferenta:
691.00001 = 4411 pentru 30.566 lei (32.000 - 1.434)
Total 691= 1.434+30.566= 32.000 lei

II. In luna Iunie anul N, firma are urmatorii indicatori:
A. Venituri totale.....400.000 lei
B. Cheltuieli totale....600.000 lei
C (A-B) baza impozabila = - 200.000 lei---->ZERO
D. Impozit 16 % = (ZERO x 16%) = ZERO lei
Inregistrarea in contabilitate a IMPOZITELOR:
Obligatia instituita prin OUG 34/2009:
691.99999 = 4411 pentru 1.434 lei (pentru 691 folosim un analitic distinct)

III. In luna Iunie anul N, firma are urmatorii indicatori: (microintreprinderi care sunt impuse cu impozit asupra veniturilor)
A. Venituri totale.....400.000 lei
Baza impozabila = 400.000 lei
D. Impozit 3 % = 400.000 x 3 % = 12.000 lei
Obligatia instituita prin OUG 34/2009:
698.99999 = 4418 pentru 1.434 lei (pentru 691 folosim un analitic distinct)
Avand in vedere ca impozitul de plata este superior minimei admise vom inregistra diferenta:
698.00001 = 4418 pentru 10.566 lei (12.000 - 1.434)
Total 698= 1.434+10.566= 12.000 lei

Va rog sa va simtiti liberi sa adaugati comentarii sau sa completati monografia de mai sus.

Modificarea facuta se refera la contul folosit pentru microintreprinderi: 4418

[teodorg133]

Bravo, paturcai...foarte limpede, abia acum cred ca vom intelege toti mai clar, cel putin eu m=am destupat !!!...danke !

[tomac]

De ce as folosi un analitic distinct la 691? Nu are sens.

[paturcai]

M-am gandit la acel analitic tocmai pentru a scoate in evidenta faptul ca acea suma este OBLIGATORIE (691.99999) iar 691.00001 este ca rezultat al calculului impozitului pe profit datorat din activitatea economica.
Asa mi s-a parut mie ca este mai evident.
Ca la o adica, trebuie sa detaliezi la un control, in registrul de evidenta fiscala, celui caruia ii spui cat are de plata, modalitatea de calcul.
Ma iau si eu o data dupa TomaC care este atat de scrupulos in tot ceea ce scrie, si el ma cearta......

[botanc]

Salut tuturor.
Sunt nou pe formu, dar imbatranesc repede.
Mai ales cu SPIJINUL GUVERNANTILOR.
Analitic la 691 cred ca si-ar avea rostul doar daca vreau sa stiu care sunt trimestrele in care impozitul pe profit a fost mai mic decat impozitul forfetar.
Asta in cazul in care calculul s-ar fi efectuat trimestrial, nu pe cumulat.

[tomac]

Nu te-am certat
M-am mirat doar. In plus asa cum e acum programul, se permite doar un cont de cheltuiala pentru inregistrarea impozitului pe profit/venit si ar insemna sa-l modific de fiecare data sau sa modifici nota generata de program.

[badalaum]

Salutare tuturor! Am vazut studiul de caz al colegului si totusi nu sunt lamurita cu ceva: anul trecut am avut venituri totale anuale de 31800 ron si am platit un impozit de 5000 ron aproximativ.Sa inteleg ca anul acesta mai- iunie voi platii 4300 ron sau cat? Ce se intampla cu impozitul platit in trim. I nu se ia in calcul si acesta? Adica vreau sa spun ca eu platesc anual mai mult decat impozitul minim obligatoriu.

[tomac]

Se va plati intotdeauna suma cea mai mare. Daca impozitul pe profit/venit rezultat din calcul este mai mare decit impozitul minim pentru perioada respectiva, se va plati impozitul rezultat din calcul, altfel se va plati o suma egala cu impozitul minim stabilit prin OG 34/2009.

[teodorg133]

(17) În situaţia în care contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. a) au înregistrat în anul 2008 pierdere fiscală, aceştia efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit în sumă de o pătrime din impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (3).

am citit si rascitit oug.34...desi mi-e clar acum si dupa expunerea lui paturcai, dar poate explica cineva ce inseamna paragraful citat, despre cei cu pierd in 2008 ???....ce-mi scapa aici ???

[botanc]

(17) În situaţia în care contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. a) au înregistrat în anul 2008 pierdere fiscală, aceştia efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit în sumă de o pătrime din impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (3).

am citit si rascitit oug.34...desi mi-e clar acum si dupa expunerea lui paturcai, dar poate explica cineva ce inseamna paragraful citat, despre cei cu pierd in 2008 ???....ce-mi scapa aici ??? :oops: :oops: :oops:

Paragraful respectiv trebuie corelat cu alin.1 lit.a).
Redau in continuare alin.1 lit.a) din Codul fiscal

CAP. V
Plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale

Plata impozitului
ART. 34
(1) Plata impozitului se face astfel:
a) contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, prevăzut la art. 35 alin. (1);

Deci se refera la societatile bancare, consider eu
deoarece in OG nr.34/2009, modificarea se refera la

6. La articolul 34, după alineatul (14) se introduc patru noi alineate, alineatele (15)-(18), cu următorul cuprins:

[tomac]

E vorba de contribaubilii saraci si batuti de soarta, ce dau creditele cele mai scumpe din Europa si practica niste comisioane a caror titulatura merita premiul Pullitzer pentru inovatii in domeniul literaturii economice, contribuabilii de la art.34 alin.1 lit.a: "societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine,"

[teodorg133]

ma gandisem eu ca asta ar fi..dar vroiam sa fiu sigura..va multumesc !!

[paturcai]

...asa cum e acum programul, se permite doar un cont de cheltuiala pentru inregistrarea impozitului pe profit/venit

Eu am gandit ca se va face astfel inregistrarea in contabilitate:
Daca tot sunt obligat, atunci introduc manual: 691.99999 = 4411 pentru suma fixa, iar eu merg in continuare si las SAGA sa-si faca treaba linistita.
Tocmai pentru a nu modifica nimic in SAGA si nu a face rau.
Iar despre certat stiu ca nu ai tu inima aia!

[tomac]

Are o lacuna chestia asta. Sau ma rog ar fi trebuit, sa inversezi operatiile. Adica prima data lasi programul sa-si faca treaba si apoi daca e cazul inregistrezi in articole contabile.
Pentru ca e posibil sa iasa impozit mai mare decit cel minim caz in care inregistrarea celui minim nu mai are sens.
Dar, mai apare o mica problema - programul va fi actualizat mai mult ca sigur asa ca va sti sa iti inregistreze impozitul corect (forfetar sau nu) pentru ca va fi adaptat cerintelor impuse de aberatia asta legislativa.

[popd]

ATENTIE LA TOATE VENITURILE CARE SE IAU IN CALCUL :
(4) Pentru incadrarea in transa de venituri totale prevazuta la alin. (3), se iau in calcul veniturile totale, obtinute din orice sursa, inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementarilor legale;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare;
g) veniturile prevazute la art. 20 lit. d)."