sponsorizare prestare serviciu

[almajanul]

Va rog frumos care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de sponsorizare avand ca obiect prestarea unui serviciu. Va multumesc.
Sa fiu mai explicit: o firma de spalatorie textile sponsorizeaza un spital cu spalarea lenjeriei de pat. Tratamentul fiscal il stiu, doresc articolele contabile la firma de spalatorie.

[paturcai]

Din punctul de vedere al impozitului pe profit
In conformitate cu prevederile art. 21 pct. 4 lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile de sponsorizare sau mecenat sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
In situatia in care entitatile efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat potrivit Legii privind sponsorizarea nr. 32/1994, in baza unui contract de sponsorizare, atunci acestea deduc din impozitul pe profit datorat, sumele aferernte acestor operatiuni, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 3%o din cifra de afaceri;
- nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat
Cu alte cuvinte suma care va fi "sponsorizată/mecenată" va fi purtătoare de 16 % impozit.
Suma de plată x 16/100 = impozit
Suma netă = suma de plată - impozit.
Studiu de caz:
În cazul lui BIBI srl cifra de afaceri pe anul trecut este de 3 738 916 lei
3 783 916 x 3%o = 11 352 lei
Profitul brut = 322 709 x 20% = 60.959 lei
Creditul fiscal este: 11.352 lei
Impozitul final de plata:
60.959 - 11.352 = 49.607 lei

Nu este o monografie contabilă ci trebuie sa aveți grijă ca să prindeți în declarația 101 anuală suma reprezentând creditul fiscal.
Şi acum sa vedem definiția mecenatului:
Ocrotire acordată artelor și științelor, în calitate de mecena

Prevederile din Codul fiscal:
Art. 21:
....
....
(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
....
....
p) cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, şi ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cei care acordă burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în limita minimă precizată mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
În limitele respective se încadrează şi cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul construcţiei de localuri, al dotărilor, achiziţiilor de tehnologie a informaţiei şi de documente specifice, finanţării programelor de formare continuă a bibliotecarilor, schimburilor de specialişti, a burselor de specializare, a participării la congrese internaţionale;
Sa vedem si Normele de aplicare ale codului fiscal:
Contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi/sau care acordă burse private, pe bază de contract, în condiţiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificările ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dacă aceste cheltuieli însumate îndeplinesc cumulativ condiţiile prevăzute de art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Puteti consulta Codul fiscal varianta 2011 aici:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Co ... tm#n21al4p

Cred că o să renunțați.