Contracte de prestari servicii versus contracte civile

[grigorescua]

Buna ziua,
Sunt o persoana juridica srl care a incheiat cate un contract de prestari servicii contabilitate (prestator) cu 2 intreprinderi individuale(beneficiare). unul la 01.04.2011 si altul la 01.02.2012

Eu pe societate am cod caen deschis cu contabilitate.
Spuneti-mi va rog daca intru sub incidenta art 52 din codul fiscal acela legat de conventii civile.
Adica in afara de impozitul 16 % care il platesc atat eu cat si intreprinderea individuala(care plateste in plus si cas si sanatatea pe cnp).
Citez:
(1) Pentru următoarele venituri, plătitorii persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă au obligația de a calcula, de a reține și de a vira impozit prin reținere la sursă, reprezentând plăți anticipate, din veniturile plătite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
b) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;
d) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.
(2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește după cum urmează:
a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a)—c), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuțiile sociale obligatorii reținute la sursă potrivit titlului IX^2;
b) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.
(3) Impozitul ce trebuie reținut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepția impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV^1.

Am inteles ca prestarea de servicii s-a transformat conform codului civil in conventie civila.
Deci intrebarea este :ce taxe platesc atat eu , prestatorul cat si intreprinderea individuala beneficiara?
Multumesc

[tomac]

Nu intrați.
Asta așa pe scurt.

[marinescug722]

Ca urmare a ultimelor modificari legislative (unele le-ati enumerat si dvs.) ,va atasez un raspuns primit de la departamentul asistenta contribuabili la o problema aproximativ identica cu a dvs. (un S.R.L. are incheiate contracte de prestari servicii cu birouri notariale):
"...Drept urmare, prevederile articolului 52 din Codul fiscal se aplica in mod obligatoriu platitorilor de venituri obtinute din desfasurarea de activitati prestate in baza unor contracte/conventii civile incheiate potrivit codului civil.
Cat priveste contractele de prestari servicii despre care ne mentionati, pentru a vedea daca respectivele contracte se includ in categoria contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil este necesar sa aveti in vedere:
-legea nr. 287/2009 privind Codul civil, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 511 din 24 iulie 2009, care a intrat in vigoare la data de 1 octombrie 2011.
-la art. VII din OUG nr. 79/2011 pentru reglementarea unor masuri necesare intrarii in vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, se precizeaza ca "la data intrarii in vigoare a legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, sintagma "contract comercial" sau "contracte comerciale" se inlocuieste cu sintagma "contract civil" sau dupa caz "contracte civile" iar sintagma "contracte sau acte de comert" cu termenul "contracte""
La articolul 52 din Codul Fiscal se precizeaza ca platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite pentru 4 categorii de venituri printre care si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.
Impozitul se stabileste prin aplicarea unei cote de impunere de 10 % la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX^2 din Codul Fiscal."

Ca urmare, inteleg ca sunt obligat sa retin contributiile sociale obligatorii conform titlului IX^2 din Codul Fiscal si impozitul anticipat de 10 %;
Dar cum oare se poate realiza acest lucru??? eu ca si platitor de venituri ar trebui sa consider venitul brut suma din factura fara TVA, urmand ca de aici sa incep calculul contributiilor sociale si al impozitului anticipat?
Ce suma declar in declaratia lunara 394 atat eu cat si furnizorul meu??
Ce se intampla in cazul in care biroul notarial are asociati mai multi notari? pe ce CNP ar trebui sa fac retinerile?
Urmare a retinerilor de contributii si impozit anticipat biroul notarial ar urma sa incaseaze o suma neta X; din aceasta suma urmeaza sa achite la randul sau salarii urmand sa mai plateasca la randu-i alte contributii sociale si impozit;

parerea mea este ca ar trebui evitate pe cat posibil platile in aceasta perioada si sa asteptam aparitia unui ordin al ministrului finantelor publice, care acum este in stadiu de proiect si care ar lamuri pe deplin situatia creata.

[tomac]

Eu zic că nu. Un argument fiscal este acela că s-ar ajunge în situația imposibilă ca pentru aceleași fapte de comerț, contracte, venituri, să existe tratament fiscal diferit. Adică unul pe art.48 cod fiscal pe baza evidenței în partidă simplă și unul pe art.52. De asemenea se pune problema din punct de vedere al TVA, care nu mai diferențiază veniturile în funcție de modul în care au fost tratate fiscal din punct de vedere al impozitului pe venit.
Și nu se opresc aici aspectele. Dacă se tratează fiscal pe art.52, atunci venitul e realizat de persoana fizică, deci nu se mai emite factură. Dar, dacă un astfel de contract este între un PFA ce nu e liber profesionist și o persoană juridică, există riscul ca acel venit să fie reconsiderat ca fiind activitate dependentă.

E drept că noul cod civil a provocat o discuție în acest sens, dar e la fel de adevărat că ANAF nu a avut o poziție oficială. Cei de la asistență contribuabili dau uneori niște răspunsuri atât de interpretabile că mai bine nu le-ar da. Un prost obicei al celor de la ANAF, dar nu numai, este acela al răspunsurilor date cu citarea textului legii. Păi eu întreb care e punctul de vedere al ANAF legat de o speță și el îmi citează textul legii. Pe ăla îl știu și eu, nu vreau să mi-l repete. Eu vreau să-mi spună clar cum crede ANAF ca instituție că e legal să se aplice acel text pornind de la o speță dată. Pentru că vreau să evit "opiniile" inspectorilor legate de modul lor foarte personal și uneori halucinant de a citi și aplica legea.
Acest răspuns e o dovadă a acestei atitudini.

[marinescug722]

Atat timp cat ANAF nu vine cu o pozitie oficiala referitor la acest aspect, la aproape 5 luni de zile de la modificarea Codului Civil, inteleg ca punctul oficial de vedere este cel transmis in mesajul postat anterior.
Multumesc pentru raspunsul prompt.

[tomac]

Să vă spun ceva. ANAF nu-și asumă aceste răspunsuri a asistenței contribuabili. Sunt situații în care acest serviciu dă răspunsuri diferite pe aceiași speță și motivează că nu-i sunt opozabile. De aceea eu mă cam îndoiesc de faptul că cineva din ANAF și-l va asuma ca un răspuns oficial. Practic nu clarifică nimic, ci descrie o stare de fapt. Nu spune concret să se facă într-un fel sau altul.

[apetrem]

Mie mi se para fortata incercarea de a inghesuii in Codul Fiscal notiuni si sensuri dintr-un Cod Civil nou, notiuni existente inainte de aparitia lui.

Notiunea de "venituri obtinute in baza codului civil" exista in Codul Fiscal cu o anume semnificatie, semnificatie valabila unei anume Cod Civil de la acea vreme.

Frumos ar fi fost ca MF sa modifice imediat vechile referinte si sa le adapteze noului context.
Dar asta este prea mult pentru un mamut ca asta, unde informatia de la coada ajunge la cap dupa cateva secole.

Opinia mea este ca notiunea de "venituri obtinute in baza codului civil" trebuie interpretata in spiritul legii dinainte de noul cod civil, respectiv acela de contracte incheiate cu persoane fizice, pentru activitati intamplatoare, pentru care nu este necesara inregistrarea ca si comercianti.

[tomac]

Exact aceiași opinie o am și eu.

[apetrem]

ORDIN nr. 247/2012 din 17 februarie 2012 privind procedura unitara pentru aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Avand in vedere prevederile art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,si prevederile Hotararii Guvernului nr. 50/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, intrucat cu data de 1 octombrie 2011 sunt abrogate prevederile Codului comercial si ale Legii nr. 178/1934 pentru reglementarea contractului de consignatie, acte normative care contineau prevederi privind contractele de comision, mandat comercial si respectiv contractul de consignatie, in temeiul art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1
Prezentul ordin stabileste procedura unitara pentru aplicarea prevederilor art. 52 privind impunerea veniturilor platite in baza contractelor civile incheiate potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare (Codul civil), in forma scrisa in vederea impunerii fiscale.

ART.2
(1) Persoanele fizice care desfasoara activitati independente fiind organizate ca persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale si intreprinderi familiale precum si persoanele fizice care realizeaza venituri din profesii libere, individual sau intr-o forma de asociere au obligatia sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit stabilite de organul fiscal competent, pe baza venitului anual estimat sau a venitului net realizat in anul precedent, dupa caz conform art. 82 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), privind stabilirea platilor anticipate de impozit cu exceptia contribuabililor care realizeaza venituri pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.
Platitorii de astfel de venituri nu au obligatii privind calculul, retinerea si virarea impozitului reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit, cu exceptia prevederilor art. 3 alin. (2).

(2) Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati independente si care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul afacerii, platile anticipate trimestriale stabilite de organul fiscal competent conform declaratiei fiscale a contribualilului, vor fi efectuate de acesta pe baza deciziei de impunere. Platitorii de astfel de venituri nu au obligatii privind calculul, retinerea si virarea impozitului reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit.

(3) În cazul persoanelor fizice, indiferent daca desfasoara sau nu activitati independente, care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, pe baza contractului incheiat intre parti potrivit prevederilor Codului Civil, sunt aplicabile prevederile Cap. IV al titlului III „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.

(4) Platitorii de venit persoane fizice sau juridice, precum si alte entitati fara personalitate juridica care efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica sau persoane juridice care aplica principiul transparentei fiscale, nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si virarii impozitului reprezentand plata anticipata.

ART. 3
(1) Pana la data de 1 octombrie 2011, veniturile realizate de persoanele fizice din activitatile desfasurate in baza contractelor de comision, mandat comercial, contracte comerciale reglementate de Codul comercial si respectiv contractul de consignatie reglementat potrivit Legii nr. 178/1934 pentru reglementarea contractului de consignatie sunt supuse impunerii in conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal, in vigoare la acea data.

(2) Platitorii de venituri au obligatia de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la sursa in baza art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I a prezentului ordin in cazul veniturilor platite beneficiarilor, in baza urmatoarelor tipuri de contracte:
‐ contracte de comision, mandat comercial si de consignatie, calificate drept contracte civile dupa data de 1 octombrie 2011, precum si in cazul contractului de agent;
‐ contractelor/conventiilor civile, care atat inainte cat si dupa intrarea in vigoare a Codului civil au aceeasi natura juridica.

(3) Platitorii veniturilor prevazute la art. 52 alin. (1) lit a) si c) din Codul fiscal au obligatia de a calcula, retine la sursa si vira impozitul reprezentand plati anticipate.

ART. 4
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Ministrul finantelor publice, Bogdan Alexandru DRAGOI

[tomac]

Și cu asta avem și reacția oficială a MF

[marinescug722]

in sfarsit a aparut pe site-ul ANAF si ordinul pe care-l asteptam; era logic sa fie asa, dar atat timp cat nu exista un cadrul legal, totul era interpretabil.

P.S. atat timp cat a fost nevoie de un aparitia unui astfel de ordin de ministru pentru a clarifica lucrurile, inteleg ca era posibila si o altfel de interpretare.

cu stima.

[tomac]

Da, teoretic era posibilă. Practic nu prea.
Dar, precizarea era necesară.

[vancil]

Noi avem incheiat un contract de mandat comercial cu o persoana fizica autorizata. Acest PFA desfasoara si alte activitati, si atunci cand are ocazia mai gaseste cate un client si pentru noi cu care intretine ulterior relatia. Pentru acest serviciu la sfarsitul lunii emite o factura. Binenteles ca acest PFA trimestrial face plati anticipate cu titlu de impozit.

Cum se precedeaza pentru acest caz? Trebuie sa-i retin impozit, somaj, CAS si sa depun declaratia 112? Pana la regularizarea pentru 2012 plateste de doua ori impozitul, o data el cu plata anticipata si o data eu cu retinerea la sursa?

Multumesc pentru sprijinul acordat.

[tomac]

Nu i se reține impozit la sursă.

[brandusoiud479]

Exista Declaratia 202?
Aici: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/AN ... /formulare nu am gasit nimik despre ea.

Ma intereseaza i n contextul in care o cunostiinta ce vinde, printre altele, butelii a primit o notificare de la furnizor cu ce venituri a obtinut anul trecut din aceasta activitate precizandu-i-se ca trebuie sa depuna declaratia 202. Daca nu am gasit-o pe site-ul ANAF sa inteleg ca nu se mai depune?